Luật thuế TNDN 2025: Những thay đổi quan trọng doanh nghiệp cần nắm rõ từ 01/10/2025

Thuế TNDN là một trong những khoản chi phí lớn nhất của doanh nghiệp. Việc nắm bắt kịp thời các thay đổi trong chính sách thuế không chỉ giúp bạn tối ưu hóa chi phí mà còn tránh được các rủi ro về truy thu thuế hay phạt hành chính. Bài viết này Pháp Lý Trí Nguyên sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện, dễ hiểu về những điểm mới nhất của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

I. Mức thuế suất mới từ 01/10/2025

Luật Thuế TNDN 2025, được Quốc hội thông qua với số hiệu 67/2025/QH15 được thông qua vào ngày 14/06/2025, sẽ có hiệu lực từ 01/10/2025. Đánh dấu bước chuyển mình trong cách tiếp cận chính sách thuế tại Việt Nam

Từ ngày 01/10/2025 mức thuế suất mới sẽ được áp dụng, với các đối tượng sẽ mức thuế suất phù hợp cho từng loại: 

Lưu ý:

• Tổng doanh thu năm được xác định dựa trên báo cáo tài chính hợp lệ của kỳ tính thuế liền kề trước đó, không bao gồm thu nhập miễn thuế. Đối với doanh nghiệp mới thành lập các hướng dẫn chi tiết từ Chính Phủ sẽ quy định cách xác định doanh thu để áp dụng thuế suất ưu đãi ngay từ đầu. 
• Thuế suất 32%-50% phụ thuộc vào các yếu tố như vị trí mỏ, điều kiện khai thác, và trữ lượng tài nguyên.

Ví dụ thực tế: Một doanh nghiệp nhỏ có doanh thu 2,5 tỷ đồng/năm sẽ được hưởng thuế suất 15%, giúp tiết kiệm đáng kể so với mức 20% trước đây.

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, bạn nên kiểm tra thường xuyên trên cổng thông tin của Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn) hoặc tham khảo ý kiến chuyên gia thuế.

II. Các ưu đãi thuế TNDN mới

Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng hơn các ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển kinh tế và hỗ trợ cho các doanh nghiệp:

1. Ưu đãi theo ngành nghề, lĩnh vực

• Công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao, cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa: Thuế suất 17% trong 10 năm.
• Sản xuất lắp ráp ô tô: Thuế suất 17% trong 10 năm cho các dự án đầu tư mới.
• Hoạt động báo chí (bao gồm quảng cáo trên báo): Được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 5 năm đầu tiên (Nếu doanh nghiệp đáp ứng hết các điều kiện cụ thể)
• Khởi nghiệp đổi mới sáng tạo:
  • Miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu.
  • Giảm 50% thuế trong 4 năm tiếp theo.
  • Điều kiện áp dụng: Để được hưởng ưu đãi này các doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện từ phía chính phủ thường liên quan đến: Mô hình kinh doanh dựa trên khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ mới, hoặc hoạt động trong lĩnh vực ưu tiên….

2. Ưu đãi theo địa bàn

• Duy trì ưu đãi cho các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ thông tin tập trung.
• Lưu ý: Khu công nghiệp thông thường không còn được hưởng ưu đãi. Doanh nghiệp tại đây cần điều chỉnh kế hoạch tài chính.

3. Mở rộng đối tượng miễn thuế

• Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản, sản xuất nông sản ở vùng khó khăn.
• Dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp.
• Thu nhập từ hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện.

III. So sánh với Luật Thuế TNDN hiện hành

Dưới đây là bảng so sánh những thay đổi chính giữa Luật Thuế TNDN hiện hành và Luật mới:

Tác động:

• Doanh nghiệp nhỏ doanh thu dưới 3 tỷ có thể tiết kiệm 25% thuế thu nhập doanh nghiệp so với trước đây.
• Doanh nghiệp tại khu công nghiệp thông thường cần chuẩn bị cho việc mất ưu đãi thuế 
• Doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trên nền tảng số cần được xây dựng quy trình kê khai thuế tại Việt Nam, tăng tính minh bạch và công bằng trong môi trường kinh doanh số.

IV. Phương pháp tính thuế TNDN theo Luật mới

Công thức tính thuế TNDN cơ bản:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) × Thuế suất

Các thành phần:

• Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
  • Doanh thu: Bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, không bao gồm thu nhập miễn thuế.
  • Chi phí được trừ: Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, không thuộc danh mục chi không được trừ 

Ví dụ: chi khấu hao vượt mức, chi phạt vi phạm, các khoản không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản chi không có chứng từ hợp pháp, hoặc chi tiêu vượt mức quy định….Tất cả những chi phí này đều không thuộc danh mục chi phí được trừ.

• Thu nhập khác: Lãi tiền gửi, chuyển nhượng vốn, bất động sản, thu nhập từ nước ngoài.
• Phần trích lập quỹ KH&CN (Nếu có): Được phép tính vào chi phí được trừ nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện về tỷ lệ trích lập tối đa và mục đích sử dụng quỹ theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ. 

Ví dụ minh họa:

 Giả định doanh nghiệp A trong năm tài chính 2024 có các thông tin sau:

• Giả định doanh nghiệp A là doanh nghiệp nhỏ (doanh thu ≤ 3 tỷ) và năm tài chính 2025 có các thông tin sau:
  • Doanh thu: 2.500.000.000 VNĐ
  • Chi phí hợp lệ: 1.500.000.000 VNĐ
  • Thu nhập khác: 200.000.000 VNĐ
  • Phần trích lập quỹ KH&CN hợp lệ: 50.000.000 VNĐ
  • Thuế suất TNDN áp dụng: 15%

Áp dụng công thức ta có: 

• Thu nhập tính thuế = (2.500.000.000−1.500.000.000)+200.000.000=1.200.000.000 VNĐ
• Thuế TNDN phải nộp = (1.200.000.000−50.000.000)×15%=172.500.000 VNĐ.

Mẹo: Bạn hãy sử dụng phần mềm kế toán hoặc công cụ tính thuế của Tổng cục Thuế để đảm bảo tính chính xác.

Xem thêm: Hồ sơ, thủ tục kê khai thuế cho doanh nghiệp 

V: Quy trình và thời hạn kê khai, nộp thuế TNDN theo luật mới.

Để đảm bảo doanh nghiệp của mình luôn tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần nắm rõ quy trình và thời hạn kê khai nộp thuế TNDN theo quy định của pháp luật:

• Kê khai tạm tính: Tùy vào tình hình tài chính và quy mô hoạt động doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai tạm tính thuế TNDN theo quý nộp trong vòng 30 ngày kể từ khi kết thúc quý, hoặc theo 6 tháng nộp trong vòng 60 ngày kể từ khi kết thúc kỳ 6 tháng.
• Quyết toán thuế TNDN năm: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm và số thuế phải nộp (nếu có) trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (thường là ngày 31 tháng 3 của năm sau nếu kết thúc năm tài chính vào 31/12).
• Phương pháp nộp thuế: Nộp trực tuyến qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, hoặc nộp tại ngân hàng thương mại, kho bạc nhà nước.

VI. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để tận dụng tối đa Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp cần lưu ý:

1. Về thuế suất

• Rà soát doanh thu hàng năm để xác định mức thuế suất (15%, 17%, hay 20%) áp dụng cho doanh nghiệp mình.  
• Doanh nghiệp mới thành lập cần theo dõi hướng dẫn về cách xác định doanh thu từ Tổng cục Thuế.

2. Về ưu đãi thuế

• Kiểm tra xem doanh nghiệp có thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn được ưu đãi không.
• Chuẩn bị hồ sơ chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi (ví dụ: giấy chứng nhận công nghệ cao, giấy phép hoạt động trong ngành nghề ưu tiên).

3. Về tuân thủ và kê khai

• Doanh nghiệp nước ngoài hoạt động qua chi nhánh hoặc nền tảng số cần chuẩn bị quy trình kê khai thuế tại Việt Nam.
• Rủi ro nếu kê khai sai: Có thể bị truy thu thuế và phạt từ 20% đến 100% số thuế thiếu.

4. Về chuẩn bị

• Cập nhật phần mềm kế toán để phù hợp với các mức thuế suất mới. Đảm bảo phần mềm có khả năng tính toán và tách biệt thu nhập, chi phí theo từng mức thuế suất khác nhau và các ưu đãi đặc thù.
• Tham khảo ý kiến chuyên gia thuế để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế .

• Xem thêm: Dịch vụ kế toán – thuế 
• Xem thêm: Dịch vụ báo cáo thuế – quyết toán thuế 

Luật Thuế TNDN 2025 là cơ hội để doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế, đặc biệt với các mức thuế suất ưu đãi nếu doanh nghiệp nắm bắt tốt, sẽ tiết kiệm được cho doanh nghiệp một khoản phí rất lớn có thể lên tới hàng trăm triệu đồng. 

Tuy nhiên, để tận dụng tối đa, doanh nghiệp cần chủ động rà soát doanh thu, chi phí, và theo dõi các văn bản hướng dẫn từ Tổng cục Thuế.  Nếu bạn cần giải đáp thêm thông tin hoặc cần tư vấn, liên hệ theo số Hotline 0916.777.915 để được tư vấn chi tiết hoàn toàn miễn phí.

VII. Một số câu hỏi thường gặp về thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Câu 1:  Khoản chi nào không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN từ 2025?

Các khoản chi không có hóa đơn, không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, chi vượt mức khống chế (quảng cáo, tiếp khách, trích lập quỹ…) hoặc chi cho giao dịch liên kết không tuân thủ quy định chuyển giá sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Câu 2:  Doanh nghiệp cần làm gì để đảm bảo tuân thủ Luật Thuế TNDN mới?
Doanh nghiệp cần:

• Cập nhật sổ sách kế toán đúng chuẩn
• Rà soát chi phí, hợp đồng, hồ sơ giao dịch liên kết
• Tư vấn lại mô hình đầu tư – chi phí – thu nhập để đảm bảo hợp lý
• Nên chủ động liên hệ cơ quan thuế hoặc dịch vụ tư vấn uy tín để được hỗ trợ kịp thời.

Câu 3: Có thay đổi nào về nghĩa vụ kê khai thuế TNDN theo quý hay năm không?

Từ 01/10/2025, doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai tạm tính theo quý hoặc theo 6 tháng, thay vì mặc định theo quý như trước. Tuy nhiên, cuối năm vẫn phải quyết toán theo năm, đảm bảo đúng nghĩa vụ nộp thuế nếu có chênh lệch.

Câu 4: Có điểm gì mới về xử phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế TNDN?

Luật 2025 tăng mức phạt với hành vi kê khai sai, trốn thuế, hoặc không nộp hồ sơ giao dịch liên kết – phạt từ 20 triệu đến 100 triệu đồng, và có thể truy thu thuế cộng thêm tiền phạt và tiền chậm nộp lên đến 30% số thuế bị thiếu.